【财税知识】之-商品税的分类

阅读量:489|2018.06.13

大多数国家的制度实践来看,商品税主要包括增值税、消费税、营业税、关税四个税种,这些税种依据不同的标准,可以进行不同的分类。好办易现为大家列举几种常见的分类


一、根据计税依据分类

根据计税依据的不同,商税可分为两大类:

(1) 以应税商品的流转总额为计税依据的商品税;

(2) 以应税商品流转的增值额为计税依据的商品税。

其中,应税商品的流转总额包括营业额、消费额、进出关境额等,因而营业税、消费税、关税等属于第一种类型的商品税;而以应税商品的流转增值额为计税依据的,则是增值税,因而增值税属于第二种类型的商品税。

值得意的是,商品税与所得税、财产税的分是以征税对象为主要依据的,而商品税内部各税种之间的区分是以计税依据为主要依据的。


二、根据课税环节分类

依据课税环节的同,商品税以分为单环节课征的商品税和多环节课征的商品税。

所谓单环节课征的商品税,是指仅在商品流转的诸多环节中的一个环节上课征的商品税,如我国现行的消费税;所谓多环节课征的商品税,是指在商品流转的诸多环节中,选择两个或两个以上的环节课征的商品税,如我国现行的增值税。

一些国家过去曾实行的产品税、周转税等,均属于多环节课征的商品税。


三、根据课税地点分类

根据课税地点的不同,或者说依据税源是否具有涉外因素,商品税可以分为内商品税和涉外商品税。

税源产生于境内并由税务机关征收的商品税,即为国内商品税,如国内的增值税、消费税、营业税;凡税源产生于商品经由境的流转并山海关征收的商品税,即为涉外商品税,如关税,海关代征的进口环节的增值税、消费税等。这种分类有时在税收统计具有特别的价值,同时,在法学研究上也具有重要意义。


上述分类实际上是对商税这一税类中包含的各个具体税种所进行的分类。界各国现行的和曾经开征的商品税的税种主要有增值税、消费税、营业税、关税、劳务税和周转税(或产品税)等。从前的国际实践来看,上述税种中的前四个,是征最普遍和最重要的。


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